Hoàn thuế giá trị gia tăng là việc cơ quan nhà nước trả lại cho đối tượng nộp thuế một khoản thuế mà người nộp thuế đã nộp thừa vào Ngân sách Nhà nước. Vậy điều kiện hoàn thuế GTGT năm 2023 như thế nào? Dưới đây là thông tin chi tiết doanh nghiệp cần lưu ý.
Đối tượng được hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu
Theo quy định tại Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì Đối tượng được hoàn thuế GTGT trong một số trường hợp xuất khẩu như sau:
– Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu: là cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu;
– Đối với gia công chuyển tiếp: là cơ sở ký hợp đồng gia công xuất khẩu với phía nước ngoài;
– Đối với hàng hóa xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài: là doanh nghiệp có hàng hóa, vật tư xuất khẩu thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài;
– Đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ: là cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu tại chỗ.
Hạch toán hoàn thuế GTGT là gì?
Hạch toán hoàn thuế GTGT là quá trình ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến việc doanh nghiệp được cơ quan thuế hoàn trả số tiền thuế giá trị gia tăng đã nộp vượt quá phần phải nộp. Việc hạch toán chính xác không chỉ đảm bảo tính hợp pháp của hồ sơ hoàn thuế mà còn giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả dòng tiền và tuân thủ đúng quy định của pháp luật. Quá trình hạch toán thường bao gồm các bước như: xác định số thuế GTGT được hoàn, lập chứng từ kế toán, ghi sổ và đối chiếu số liệu. Để đảm bảo tính chính xác, doanh nghiệp cần lưu ý các quy định hiện hành về thuế GTGT và tham khảo ý kiến của kế toán chuyên môn.
Xem thêm: Cách hạch toán thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp
Xem thêm: Cách hạch toán thuế GTGT được khấu trừ – Tài khoản 133
Cách tính thuế GTGT hàng xuất khẩu
Công thức xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn như sau:
Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đã tính phân bổ như trên chưa được khấu trừ nhỏ hơn 300 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh không được xét hoàn thuế theo tháng/quý mà kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo;
Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo tháng/quý.
Thủ tục hoàn thuế GTGT đầy đủ và đúng quy định
Nếu xem thủ tục hoàn thuế GTGT là một mắt xích quan trọng trong chuỗi quy trình tài chính của doanh nghiệp, thì sự chuẩn bị kỹ lưỡng và thực hiện đúng quy trình này sẽ quyết định mức độ nhanh chóng và hiệu quả của việc hoàn thuế. Thủ tục chuẩn không chỉ giúp doanh nghiệp lấy lại số tiền thuế đã nộp mà còn thể hiện sự tuân thủ pháp luật một cách nghiêm ngặt.
Trong quy trình 6 bước hoàn thuế GTGT, bước đầu tiên có mối liên hệ chặt chẽ với thủ tục hoàn thuế GTGT. Đây là giai đoạn mà doanh nghiệp cần phải cẩn trọng trong việc chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế GTGT đảm bảo đầy đủ và hợp lệ. Vì vậy, hãy chắc chắn rằng mọi thủ tục hoàn thuế của doanh nghiệp bạn luôn được thực hiện đúng quy định nhé.
Quy trình hạch toán hoàn thuế GTGT
Quy trình hạch toán hoàn thuế Giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm các bước cần thiết để ghi nhận và xử lý khoản thuế được hoàn lại từ cơ quan thuế. Dưới đây là các bước cơ bản trong quy trình này:
Quy trình hạch toán hoàn thuế GTGT giúp doanh nghiệp quản lý và theo dõi các khoản thuế được hoàn lại một cách chính xác và hiệu quả. Việc thực hiện đúng quy trình không chỉ đảm bảo việc nhận được số tiền hoàn thuế đúng hạn mà còn góp phần vào việc duy trì sự minh bạch và chính xác trong công tác kế toán.
Như vậy AZTAX đã điểm qua một số nội dung quan trọng về hạch toán hoàn thuế GTGT. Hy vọng những nội dung trên có thể giúp bạn hiểu rõ được vấn đề này. Nếu có điều gì cần hỗ trợ hoặc giải đáp thắc mắc hãy liên hệ đến HOTLINE: 0932.383.089 để được tư vấn miễn phí nhé.
Xem thêm: Bút toán kết chuyển thuế gtgt cuối kỳ, trong kỳ
Để được hoàn thuế, doanh nghiệp cần thực hiện đúng thủ tục hoàn thuế GTGT, bao gồm việc nộp hồ sơ đầy đủ và chính xác. Quy trình này có thể phức tạp đối với những doanh nghiệp lần đầu thực hiện, nhưng nếu hiểu rõ các yêu cầu về thủ tục hoàn thuế GTGT, việc này sẽ trở nên đơn giản hơn rất nhiều.
Vậy thủ tục hoàn thuế GTGT cụ thể là gì? Làm thế nào để thực hiện đúng thủ tục hoàn thuế GTGT? Tất cả sẽ được giải đáp trong bài viết dưới đây.
Kế toán hạch toán hoàn thuế GTGT
Tình trạng gian lận trong hoàn thuế GTGT đang gia tăng do những thiếu sót và hạn chế trong quy định về quy trình hoàn thuế GTGT. Quy trình này được phân chia thành ba giai đoạn chính:
Giai đoạn 1: Lập hồ sơ và gửi yêu cầu hoàn thuế
Khi doanh nghiệp hoàn tất bộ hồ sơ và gửi đề nghị hoàn thuế cho cơ quan thuế, kế toán sẽ chuyển số thuế GTGT đề nghị hoàn từ tài khoản TK1331 và TK1332 sang TK1333. Bút toán ghi nhận sẽ là:
Giai đoạn 2: Nhận quyết định hoàn thuế
Giai đoạn 3: Nhận tiền hoàn thuế
Khi nhận được số tiền hoàn thuế GTGT, kế toán ghi nhận:
Xem thêm: Hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ 2024
Xem thêm: Hạch toán thuế gtgt không được khấu trừ
Trường hợp 2. Thủ tục hoàn thuế GTGT dự án đầu tư
Thủ tục hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư sẽ có phần khác với thủ tục hoàn thuế GTGT xuất khẩu, doanh nghiệp cần chuẩn bị một bộ hồ sơ nộp đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, thành phần hồ sơ bao gồm:
1. Giấy đề nghị hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước
Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước là văn bản yêu cầu Cơ quan thuế hoàn lại số tiền mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân sách, bao gồm thuế GTGT đã nộp cho các dự án đầu tư. Giấy đề nghị cần ghi đầy đủ, chính xác các thông tin của doanh nghiệp, bao gồm tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa chỉ và số tiền đề nghị hoàn thuế.
Ngoài ra, doanh nghiệp cần trình bày rõ lý do yêu cầu hoàn thuế. Đối với thuế GTGT dự án đầu tư, lý do thường là doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu nhưng đã nộp thuế GTGT đầu vào.
2. Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư
Tờ khai thuế GTGT cũng là một phần quan trọng trong thủ tục hoàn thuế GTGT dự án đầu tư. Đó là biểu mẫu khai báo số thuế GTGT đầu vào phát sinh liên quan đến dự án đầu tư mà doanh nghiệp chưa khấu trừ được. Vì vậy, tờ khai này cần phản ánh đúng số liệu về thuế GTGT, tránh sai sót vì đây là tài liệu cơ sở để xác định số tiền hoàn thuế.
Đối với dự án đầu tư, doanh nghiệp cần đảm bảo sử dụng đúng biểu mẫu quy định (thường là mẫu 02/GTGT theo Thông tư 80), và kê khai chi tiết từng khoản thuế GTGT.
3. Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào.
Bảng kê hóa đơn, chứng từ là tài liệu quan trọng để Cơ quan thuế kiểm tra tính hợp lệ của các hóa đơn và chứng từ mua vào có thuế GTGT. Ở đây, bảng kê phải liệt kê tất cả các hóa đơn, chứng từ liên quan đến hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp đã mua vào và có thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Ngoài ra, doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ các hóa đơn để tránh trường hợp hóa đơn bị sai thông tin, không hợp lệ hoặc thuộc diện phải điều chỉnh.
4. Giấy ủy quyền thực hiện thủ tục nếu người đại diện theo pháp luật ủy quyền cho người khác thực hiện công việc.
Giấy ủy quyền là tài liệu bắt buộc nếu người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp ủy quyền cho cá nhân hoặc tổ chức khác thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT thay mặt. Bạn cần đảm bảo giấy ủy quyền đã ghi rõ tên, chức vụ của người ủy quyền, và người được ủy quyền, cùng với nội dung và phạm vi ủy quyền cụ thể về việc thực hiện thủ tục hoàn thuế.
Ngoài ra, giấy ủy quyền cần được công chứng hoặc chứng thực theo quy định pháp luật để đảm bảo tính pháp lý, ghi rõ thời gian ủy quyền và các điều kiện ràng buộc liên quan để tránh tranh chấp hoặc hiểu lầm trong quá trình thực hiện thủ tục.
2- Điều kiện hoàn thuế GTGT dự án đầu tư
Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đó, nhưng phải đáp ứng các điều kiện cụ thể dựa trên từng trường hợp như sau:
Điều kiện 1. Dự án đầu tư tại cùng địa bàn với trụ sở chính
Nếu doanh nghiệp đang hoạt động và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có dự án đầu tư (trừ các dự án xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định), thì khi dự án cùng nằm trong địa bàn tỉnh, thành phố với trụ sở chính và đang trong giai đoạn đầu tư, doanh nghiệp cần thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án. Thuế GTGT này sẽ được kết chuyển để bù trừ với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại.
Lưu ý là số thuế GTGT được bù trừ tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp trong kỳ của doanh nghiệp, chúng ta lại chia thành 2 trường hợp. Nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Ngược lại nếu nhỏ hơn 300 triệu đồng thì được kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.
Điều kiện 2. Dự án đầu tư tại địa phương khác trụ sở chính
Khi doanh nghiệp có dự án đầu tư ở tỉnh hoặc thành phố khác với trụ sở chính và dự án đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, doanh nghiệp phải kê khai riêng và bù trừ thuế GTGT tương tự như trường hợp thứ nhất.
Nếu doanh nghiệp lập Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh để quản lý trực tiếp dự án, Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh cần lập hồ sơ hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương. Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải có con dấu, tài khoản ngân hàng, sổ sách kế toán, và đã đăng ký thuế với mã số thuế riêng.
Sau khi dự án hoàn thành và doanh nghiệp mới thành lập, số thuế GTGT chưa hoàn và đã phát sinh sẽ được bàn giao cho doanh nghiệp mới để thực hiện kê khai và nộp thuế. Các điều kiện về hoàn thuế GTGT sau khi bù trừ cũng thực hiện tương tự như đối với dự án đầu tư cùng địa bàn với trụ sở chính của doanh nghiệp.
Điều kiện 3. Doanh nghiệp không được hoàn thuế GTGT mà sẽ được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp:
Thời điểm doanh nghiệp không được xem xét hoàn thuế GTGT được tính từ thời điểm doanh nghiệp bị thu hồi một trong các loại giấy tờ nêu trên hoặc từ thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, phát hiện doanh nghiệp không đáp ứng được các điều kiện về đầu tư kinh doanh có điều kiện.
10 lỗi trong hồ sơ đề nghị hoàn thuế doanh nghiệp cần tránh
Trong khi thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp có thể mắc phải một số lỗi sai liên quan đến hồ sơ đề nghị hoàn thuế và sẽ bị cơ quan thuế trả lại hồ sơ. Doanh nghiệp bạn sẽ rơi vào trường hợp này nếu bạn phạm phải 1 trong 10 lỗi sai sau:
1- Chưa khai trên Tờ khai GTGT số thuế đề nghị hoàn tại Mẫu 01/GTGT (CT42), Mẫu 02/GTGT (CT30) hoặc khai bổ sung tăng thuế đề nghị hoàn khi đã nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tiếp theo và đã nộp hồ sơ đề nghị hoàn.
2- Số đề nghị hoàn < 300 triệu hoặc hoàn thuế đầu vào của hóa đơn phạm pháp.
3- Kỳ đề nghị hoàn theo diện xuất khẩu nhưng không phát sinh doanh thu xuất khẩu (CT29) hoặc số đề nghị hoàn vượt 10% doanh thu xuất khẩu.
4- Phân bố thuế đầu vào được hoàn của hàng xuất khẩu không đúng quy định.
5- Dữ liệu Tờ khai hải quan trên hệ thống thể hiện hàng hóa xuất khẩu của DN chưa được thông quan.
6- Hoàn dự án đầu tư khi chưa góp đủ vốn điều lệ đã đăng ký đến thời điểm nộp hồ sơ hoàn hoặc dự án đầu tư không chịu thuế GTGT đầu ra.
7- Dự án đầu tư không phải là mới, hoặcdự án đầu tư đã phát sinh doanh thu hoặc dự án đầu tư xây nhà để bán, không hình thành tài sản cố định.
8- Không bù trừ thuế đầu vào của dự án (Mẫu 02/GTGT) với số phát sinh phải nộp tại Mẫu 01/GTGT (nếu có).
9- Dự án đầu tư khai thác tài nguyên khoáng sản hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên (trừ dự án dầu khí).
10- Dự án đầu tư thuộc diện ngành nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng không được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy phép hoặc Giấy chứng nhận hoặc Văn bản chấp thuận. Dự án đầu tư thuộc diện đăng ký đầu tư nhưng không có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc Giấy CN đầu tư hoặc Giấy phép đầu tư. Dự án đầu tư có công trình xây dựng nhưng không có Giấy phép xây dựng và Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc quyết định giao đất hoặc Hợp đồng thuê đất.
Việc nắm rõ các thủ tục hoàn thuế GTGT vừa là trách nhiệm vừa mang lại lợi thế để đảm bảo sự phát triển bền vững của doanh nghiệp trong môi trường kinh doanh ngày càng cạnh tranh hiện nay. Hy vọng với những kiến thức đắt giá về các thủ tục hoàn thuế GTGT trên đây mà TACA mang lại, doanh nghiệp đã tự có cho mình một chiến lược bảo vệ và phát triển kinh doanh phù hợp trong tương lai.
Dịch vụ hoàn thuế xuất nhập khẩu – giá trị gia tăng của TACA hỗ trợ doanh nghiệp nhanh chóng nhận lại số tiền thuế tối đa, giúp cải thiện dòng tiền và giảm thiểu áp lực tài chính. Với đội ngũ chuyên gia tận tâm và nhiều kinh nghiệm, TACA sẽ tư vấn, chuẩn bị hồ sơ chi tiết, từ hợp đồng, hóa đơn đến các chứng từ thanh toán giúp doanh nghiệp tự tin làm việc với cơ quan thuế, đảm bảo mọi thủ tục được thực hiện suôn sẻ, giúp doanh nghiệp an tâm và tiết kiệm thời gian.
Tham khảo các dịch vụ về thuế khác tại Taca:
Hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu là một trong những vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm. Tuy nhiên, các yêu cầu về điều kiện, hồ sơ và các thủ tục liên quan tới hoàn thuế khá phức tạp, được quy định ở nhiều văn bản pháp luật khác nhau.
Bài viết dưới đây, Phần mềm kế toán Online EasyBooks sẽ tổng hợp và chia sẻ về thủ tục hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu, mời quý bạn đọc cùng theo dõi nhé!
